Waardering vruchtgebruik: evoluties volgen elkaar snel op, dus mis de boot niet

Vruchtgebruik is en blijft in de zakelijke sferen een topproduct om vastgoed mee te structureren, zonder meer. Het biedt een ideale bescherming tegen de catastrofale gevolgen van een faillissement, is een extra valorisatie van uw vermogen bij de verkoop van uw bedrijf, helpt u bij aanvang sneller aan een bankfinanciering, etc. In het zog van deze strategisch-economische motieven zijn er ook belangrijke fiscale voordelen, al mogen die de contouren van het dossier zeker niet te buiten gaan.

Dat laatste durft in de praktijk wel al eens een probleem te zijn, zo ook bij de waardering. De klassieker onder de waarderingstechnieken inzake vruchtgebruik is immers de methode Ruysseveldt (noot: deze methode is door het publiek gedoopt onder deze naam, waar de heer Ruysseveldt zelf weinig controle over had). Deze methode is gedurende jaren een dankbaar baken geweest in het onontgonnen gebied van de waardering van beperkte zakelijke rechten. Het voortschrijdend inzicht heeft echter aan het licht gebracht dat deze methode onvolledig is en tot foutieve resultaten kan leiden, hetgeen ook bijna altijd het geval is, zeker in de huidige context van extreem lage rentestanden (die feitelijk een van de factoren is van deze berekening).

Om deze reden hanteren wij als kantoor sinds lang aangepaste waarderingsmethoden, die uitgebreider en evenwichtiger zijn. Zowat twee jaar geleden is deze oefening tot in het extreme doorgedreven met de start van het Spartax-project. De bedoeling hiervan was en is om tabula rasa te maken en een nieuwe waarderingsmethode op poten te zetten die voor eeuwig de tand des tijds kan doorstaan. In datzelfde verband en onder meer ook in een van de eerdere Informatief nieuwsbrieven is reeds voorspeld dat de klassieke waarderingsmethodes immers onder hevige druk zullen komen te staan. Fiscaal komt deze voorspelling op vandaag al uit. Vooreerst gooit de rulingcommissie de knuppel in het hoenderhok en komt zij zelf op de proppen met een nieuwe methode, die evenwel niet te nemen of te laten is, maar schuift zij ook een aantal minimumvereisten naar voor waaraan een goede waardering moet voldoen. De klassieke methode Ruysseveldt zakt echter door het ijs bij deze laatste test. Daarnaast hebben enkele lokale controleurs blijkbaar ook al bloed geroken en een offensief ingezet contra de klassieke waarderingsmethode. De (zeer) technische details besparen we u liever, zij het dat de geïnteresseerden hiervoor terecht kunnen in een van de Spartax-nieuwsbrieven. Gelet op de zeer belangrijke impact hiervan voor de kmo-praktijk, is dit ook reeds nationaal nieuws geworden, waarvoor de auteur als expert ter zake trouwens ook om toelichting is verzocht (E. Cleeren, "Aankoop vastgoed met vennootschapsgeld beteugeld", De Tijd 16/06/2016, p. 4.)

Daarnaast is het evenzeer oppassen voor aansprakelijkheidssancties als bestuurder van een vennootschap die een vruchtgebruik aankoopt. Men redeneert hier immers in de praktijk voornamelijk fiscaal, terwijl de niet-fiscale sancties weliswaar een kleinere "pakkans" vertonen – enkel ingeval van een faillissement van de vennootschap komt dit de facto op de proppen – maar wel een veel grotere "strafmaat" hebben, gaande van boetes van maximaal €2.500.000,00 tot gevangenisstraffen van 5 jaar. Het staat gewoon in de sterren geschreven dat een ongelukkige ziel deze straffen ooit aan zijn been zal hebben. Daarom is het belangrijk om nu waakzaam te zijn – onder de vorm van een onderbouwde waardering – om dit risico koste wat kost te vermijden.

De moraal van het verhaal is duidelijk. Vruchtgebruik blijft een enorme meerwaarde hebben voor de praktijk, maar het spel moet meer dan ooit keurig volgens de regels gespeeld worden. Historische gewoontes/waarderingen die inhoudelijk achterhaald gebleken zijn, bieden geen voldoende bescherming aan wie risicoavers is. Enkel een juiste waarderingsmethodiek zoals Spartax (die zelfs nog een aantal stappen voor ligt op voormelde koerswijziging van de fiscale administraties) laat toe dat u op beide oren slaapt. Voor alle duidelijkheid gaat het niet op om de dossiers van het verleden a posteriori te gaan demoniseren. Als destijds ter goeder trouw is gehandeld, op basis van de waarderingen zoals die toen waren gekend, dan kan dit nu niet meer in vraag worden gesteld, noch fiscaal, noch gemeenrechtelijk (bestuurdersaansprakelijkheid, misbruik van vennootschapsgoederen, etc.).  

Auteur: Robin Messiaen

Tax & Legal Services
Nederland: Nieuwe regeling voor kwalificerende buitenlandse belastingplicht vanaf 2015
Vanaf 2015 zal de fiscale situatie van vele Belgen die (beroeps)inkomsten genieten in Nederland mogelijks aanzienlijk veranderen. Wanneer men inkomsten geniet in Nederland, moet men daarvan in Nederland aangifte doen en in de meeste gevallen zal daarover in Nederland ook belasting verschuldigd zijn. Daar waar tot op heden een keuzerecht (onder voorwaarden) bestond voor buitenlanders die in N
Tax & Legal Services
Tuinieren, van hobby naar (bij)beroep: zorg voor een juiste factuur
Velen worden geïnspireerd door de groene vingers van Bartel Van Riet (of van Kamiel Spiessens?) en zijn aan het tuinieren geslagen. Voor sommigen is deze hobby zelfs uitgegroeid tot een heus (bij)beroep. Hoe moet u uw werkzaamheden dan correct factureren aan uw klanten? Zoals altijd zijn er een aantal 'valkuilen' waar u voor moet oppassen. U levert enkel bomen en plantjes Ongeacht of uw klant
Tax & Legal Services
Laattijdige indiening aangifte nalatenschap: drastisch verzwaarde boetes vanaf 1 januari 2015
Vanaf 1 januari 2015 zal de Vlaamse Regering zelf de Vlaamse successierechten innen. Dit in het kader van de integratie van het Vlaamse Wetboek Successierechten (W.Succ.) in de Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF). Hierdoor treedt ondermeer een nieuw systeem van inkohiering en aanslag van erfbelasting in werking. Eén van de ingrijpende wijzigingen betreft de drastische verzwaring van de
Tax & Legal Services
Successie-en registratierechten in Vlaanderen anno 2015: het waren reeds belastingen, nu heten ze ook zo! Wat verandert er concreet voor u?
Met ingang van 1 januari 2015 neemt de Vlaamse belastingdienst (Vlabel) de dienst van successie- en registratierechten, voor wat het Vlaamse Gewest betreft, over van de FOD Financiën. De overname door de Vlaamse belastingdienst vergde een aanpassing van het fiscale wetboek. Hiertoe werd het merendeel van de bepalingen uit het (oude) Wetboek der Successierechten en het Wetboek der regis
Tax & Legal Services
Welke interest mag u nu betalen op uw rekening-courant?
Een vordering van een aandeelhouder of bedrijfsleider ten opzichte van de vennootschap kan een zeer interessante belegging zijn. De interesten die op deze rekening-courant worden betaald zijn in principe aftrekbaar voor de vennootschap, terwijl ze bij de bestuurder/aandeelhouder slechts aan 25% roerende voorheffing onderworpen zijn. Wat zijn de voorwaarden? Principe Een dergelijke vordering op
Tax & Legal Services
De waardering van het familiebedrijf in het kader van schenk- en erfbelasting: schaak(mat?)
Wanneer een onderneming wordt overgedragen aan een derde-koper is de waardebepaling reeds vaak een lastig onderwerp. Wanneer ouders hun onderneming willen overdragen aan hun kinderen lijkt dit eenvoudiger. Ingeval van schenking is er immers geen ‘prijs’ te bepalen. In deze situatie, en wanneer het bedrijf zou overgaan ingevolge overlijden, bestaat wel eens de verleiding om de aandelen ‘
Tax & Legal Services
Nieuwe wettelijke regels voor de waardering van het vruchtgebruik bij de omzetting van het vruchtgebruik van de langstlevende echtgenoot
Als de langstlevende echtgenoot samen met de erfgenamen van de overleden partner erft, ontvangt de langstlevende het vruchtgebruik op de nalatenschap en de overige erfgenamen de blote eigendom. Hierdoor worden de langstlevende echtgenoot en de kinderen van de overleden partner gedwongen om samen over de geërfde goederen te beschikken, wat niet zelden leidt tot conflictsituaties en erfenisruzies
Tax & Legal Services
Hoe zit het nu met de woonbonus vanaf 2015?
Vanaf het inkomstenjaar 2015 zal de woonbonus worden aangepast … De woonbonus, zoals die op vandaag bestaat, blijft van toepassing voor iedereen die voor 31 december 2014 heeft geleend om z’n eigen en enige woning te kopen, te bouwen of te verbouwen. Het volstaat dat de lening is gewaarborgd door een hypothecaire inschrijving, dat ze is aangegaan bij een bank die in de Europese Economische Ru
Tax & Legal Services
Voortaan aan dagvergoeding van € 19,22 voor iedereen
Voortaan voor alle personeelscategorieën hetzelfde bedrag Indien u vaak op de baan bent in het kader van uw job en ‘s middags niet de mogelijkheid hebt om naar huis of op kantoor te gaan eten, gebeurt het wel eens dat u onderweg gauw een broodje, pizza of spaghetti eet. In plaats van telkens een bonnetje of ticketje te moeten vragen en dat af te geven aan uw boekhouder, kan u ervoor opteren om
Tax & Legal Services
De uitgifte van winstbewijzen kan een interessante manier zijn om goede werknemers aan uw bedrijf te binden
In elke onderneming zijn er wel een paar medewerkers die er met kop en schouder bovenuit steken en die u ten allen prijze wenst te behouden. Door hen een mooi salarispakket aan te bieden, zet u al een eerste stap in de goede richting. Maar een extra bonus of loonopslag kost voor u als werkgever echter handenvol geld en het frustrerende is dat de werknemer in kwestie daar netto slechts een fractie
Hoe aftrekbaar zijn uw restaurantkosten?Download de fiscale gids

Word jij onze nieuwe collega?

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief