De winstpremie sinds 1 januari 2018

De nieuwe winstpremie geeft ondernemingen de mogelijkheid om op een eenvoudige en flexibele wijze een deel van hun winst als bonus toe te kennen aan hun werknemers. De werknemers ontvangen een premie, die neerkomt op ofwel een vastgestelde som ofwel een percentage van hun loon, zonder dat aan de betrokken werknemer een stemrecht in de onderneming wordt toegekend.

Begrip winstpremie en voorwaarden
De winstpremie is een premie die uitgekeerd wordt in speciën indien de vennootschap beslist om een deel of het geheel van de winst van een boekjaar toe te kennen aan haar werknemers (bedrijfsleiders zijn uitgesloten).

De bepalingen inzake de winstpremie zijn door de programmawet van 25 december 2017 ingevoerd in de wet van 22 mei 2001 betreffende de werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van de vennootschappen. De naam van deze wet werd ingevolge de invoeging van de winstpremie gewijzigd naar de "Wet betreffende de werknemersparticipatie in het kapitaal van de vennootschappen en tot instelling van een winstpremie voor de werknemers".

De mogelijkheid om een winstpremie toe te kennen betreft een eigen initiatief van de werkgever, er wordt geen enkele verplichting opgelegd om deze toe te kennen. De toekenning van een winstpremie heeft bovendien niet het gevolg dat deze premie ook het volgende jaar moet worden uitgekeerd. De werknemer kan geen winstpremie opeisen in de toekomst.

De wetgeving bepaalt uitdrukkelijk dat de winstpremie in geen enkel geval mag worden toegekend ter vervanging van verloning, premies, voordelen in natura of van om het even welk voordeel. Het is daarentegen een extra premie die eenzijdig wordt uitgekeerd door de werkgever en die geniet van een eigen fiscaal en sociaal gunstig regime. De wetgever wil hiermee vermijden dat een deel van de gewone verloning onder de vorm van deze premie wordt uitbetaald.

Identieke en gecategoriseerde winstpremie
Er zijn twee soorten winstpremies voorzien, met name de "identieke" winstpremie en de "gecategoriseerde" winstpremie.

De gecategoriseerde winstpremie is een premie die verschillend is voor elke categorie van werknemers, maar zij kan enkel worden ingevoerd door middel van een ondernemings-cao of (indien er geen vakbondsafvaardiging in de onderneming is) door middel van een toetredingsakte (vergelijkbaar met de procedure tot invoering van een niet-recurrente resultaatsgebonden bonus in het kader van cao 90).

De identieke winstpremie is daarentegen inderdaad een premie waarvan het bedrag of het percentage van het loon gelijk is voor elke werknemer en kan op een eenvoudige wijze worden toegekend door een beslissing van de algemene vergadering.

De beslissing tot de identieke winstpremie wordt genomen door de gewone of buitengewone algemene vergadering met meerderheid van stemmen.

De notulen van deze vergadering bevatten minstens volgende zaken:

  • Het identieke bedrag van de winstpremie of het identieke percentage van het loon dat aan de werknemers wordt toegekend;
  • De berekeningswijze van het loon waarop het percentage wordt vastgelegd indien hiervoor geopteerd wordt;
  • De toekenningsregels die in aanmerking moeten genomen worden indien er wordt voorzien in een anciënniteitsvoorwaarde. Er kan slechts in een anciënniteit van maximaal één jaar worden voorzien;
  • De berekeningswijze pro rata temporis van het bedrag van de winstpremie in geval van vrijwillige schorsing of beëindiging van de arbeidsovereenkomst behoudens wegens dringende reden ten laste van de werknemer.

De werkgever dient zijn werknemers schriftelijk te informeren over de toekenning en de modaliteiten van de identieke winstpremie.

Bedrag van de winstpremie
Het totale bedrag van de winstpremie toegekend aan de werknemers bedraagt maximum 30 % van de totale brutoloonmassa bij afsluiting van het desbetreffende boekjaar.

Behandeling inzake sociale zekerheid
De winstpremie wordt voor de toepassing van de sociale bijdragen niet beschouwd als loon waardoor er geen gewone sociale zekerheidsbijdragen op verschuldigd zijn. De werkgever betaalt dus geen sociale zekerheidsbijdragen op de winstpremie.

De werknemer betaalt op de winstpremie echter een solidariteitsbijdrage van 13,07% (nieuw artikel 38, § 3 septies van de wet 1981 houdende de algemene beginselen van de sociale zekerheid voor werknemers).

Fiscale behandeling
In hoofde van de werknemer is deze premie onderworpen aan een belasting van 7% (belasting gelijkgesteld met de inkomstenbelasting). De inhouding er van door de werkgever zal bevrijdend werken. De winstpremie zal (louter) vermeld worden in de berekeningsnota bij het aanslagbiljet in de personenbelasting van de betrokken werknemer. In hoofde van de werkgever is deze winstpremie niet aftrekbaar en dient te worden opgenomen als een verworpen uitgave voor de vennootschapsbelasting.

Inwerkingtreding van de winstpremie
De bepalingen omtrent de winstpremie zijn in werking getreden op 1 januari 2018 met dien verstande dat winstpremies kunnen worden toegekend op basis van de winst van het boekjaar met afsluitdatum ten vroegste op 30 september 2017.

Besluit
De ingevoerde winstpremie stelt de werkgever in staat om op een fiscaal en parafiscaal vriendelijke wijze een bonus toe te kennen aan de werknemers van de onderneming. Hoewel de niet-recurrente resultaatsgebonden bonus zowel voor werkgever als werknemer voordelig blijft, kan de identieke winstpremie in bepaalde gevallen de voorkeur genieten aangezien zij op een administratief zeer eenvoudige wijze kan worden ingevoegd. De niet-recurrente resultaatsgebonden bonus moet immers steeds bij toetredingsakte worden ingevoegd.

Tax & Legal Services
Leasing, vruchtgebruik, …: een nieuwe wind door de CBN en het Hof van Justitie
De commissie voor boekhoudkundige normen (CBN) heeft twee nieuwe adviezen uitgebracht ter “verduidelijking” van de boekhoudkundige verwerking van zakelijke rechten zoals vruchtgebruik, opstal, erfpacht e.d. en van leasing. In werkelijkheid haalt de CBN de grove borstel door de bestaande boekhoudpraktijk ter zake. De fiscale implicaties van deze ommezwaai lijken ook niet min. Zo staat bijvo
Tax & Legal Services
Luxemburg niet langer een belastingparadijs
Sinds 2010 zijn vennootschappen verplicht om in hun belastingaangifte melding te doen van betalingen voor meer dan € 100.000 aan personen gevestigd in een zogenaamd ‘belastingparadijs’. Het niet-melden resulteert in de niet-aftrekbaarheid van de betreffende betalingen als fiscale kost. Naast de melding moet de vennootschap ook kunnen bewijzen dat het om “werkelijke en oprechte verrich
Tax & Legal Services
De nieuwe berekeningswijze van de sociale bijdragen: moet u dit jaar nog actie ondernemen?
De berekeningswijze van de sociale bijdragen voor zelfstandigen is sedert 1 januari 2015 hervormd. Voortaan worden de sociale bijdragen berekend op basis van de beroepsinkomsten van het jaar zelf. Met deze wetswijziging beoogt de wetgever opnieuw een systematische band tot stand te brengen tussen de bijdragen en de economische realiteit van elke zelfstandige. Bovendien kan  de zelfstandige he
Tax & Legal Services
De oprichting van de Centra Grote Ondernemingen
In het kader van de Coperfin-hervorming met het oog op de modernisering van de FOD Financiën door haar eigen ambtenaren, is bij besluit van de voorzitter van het directiecomité van 17 juni 2015 de nieuwe structuur van de Centra Grote Ondernemingen opgericht. Deze nieuwe centra zijn in principe reeds operationeel vanaf 1 juli 2015. De structuur en werking van de Centra Grote Ondernemingen is rece
Tax & Legal Services
E-commerce: zoveel meer dan het lanceren van een webshop
Op 8 oktober heeft Moore Stephens Belgium in samenwerking met haar Nederlandse collega’s van DRV het internationaal kenniscongres inzake e-commerce georganiseerd, voornamelijk met de focus op Belgische en Nederlandse webshops die hun pijlen op het buurland richten. Niet alleen de fiscale en juridische aspecten kwamen hierbij aan bod, maar er werd in gelijke mate aandacht besteed aan de prakti
Tax & Legal Services
De kaaimantaks: overzicht van de geviseerde juridische constructies
In Informatief 159 gingen we al in op de Kaaimantaks, de doorkijkbelasting ingevoerd via de Programmawet van 10 augustus 2015, die sinds 1 januari 2015 buitenlandse juridische constructies treft. Concreet viseert de Kaaimantaks twee types van buitenlandse constructies, enerzijds de zogenaamde ‘trust’ en anderzijds een aantal specifieke buitenlandse rechtsvormen die laag of niet belas
Er zijn een aantal (negatieve) gevolgen aan verbonden
Wat indien u na een belastingcontrole ineens niet meer “klein” bent?
Vennootschappen die als “klein” worden aanzien hebben fiscaal gezien een aantal voordelen. In deze bijdrage lopen we even door de verschillende voordelen. Wanneer er tijdens een belastingcontrole echter wordt vastgesteld dat de vennootschap niet langer klein is, maar als groot moet worden aanzien, kan dit fiscaal gezien heel wat gevolgen hebben, niet alleen voor de vennootschap zelf, maar ook
Tax & Legal Services
De Belgische regering bereikt een akkoord over de grootste fiscale hervorming sinds 1963
De regering heeft deze nacht een akkoord bereikt over de – naar eigen zeggen – grootste fiscale hervorming sinds 1963. Wij lijsten voor U graag de belangrijkste punten op, waarbij dient opgemerkt dat dit overzicht gebaseerd is op informatie die ons ondertussen langs verschillende kanalen bereikte, zonder de definitieve teksten gezien te hebben. Zodra er ons meer details bekend zijn, komen wij
Tax & Legal Services
Actieve holdings en het verwerven van deelnemingen: hogere btw-afrek voor kosten
Op basis van het recente arrest Larentia & Minerva kan er gesproken worden van een kentering inzake het recht op aftrek van actieve holdings. Ten gevolge van het nieuwe Europees standpunt zal de Belgische btw- administratie de facto haar houding omtrent het recht op aftrek voor actieve holdings moeten bijstellen. Huidige standpunt van de Belgische btw-administratie Tot op heden werden acti
Tax & Legal Services
Europese Erfrechtverordening: vloek of zegen?
Stel: een Belgisch rijksinwoner vertrekt naar Duitsland om ginds een ondernemingsactiviteit op te starten. Na daar vele jaren te hebben gewerkt en geleefd, sterft hij onverwachts. De vraag die zich dan aandient bij de erfgenamen is welk erfrecht in dat geval moet worden toegepast. Tot voor kort was dit een loutere nationale aangelegenheid, maar sinds 17 augustus 2015 kwam deze materie in Europese
Hoe aftrekbaar zijn uw restaurantkosten?Download de fiscale gids

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief