FAQ rond de aftrek voor innovatie-inkomsten gepubliceerd

Op 26 juli 2018 publiceerde de FOD Financiën op Fisconet - u kan zich gratis registreren om de FAQ te raadplegen - de langverwachte FAQ met betrekking tot de aftrek voor innovatie-inkomsten.

Sinds de wet van 9 februari 2017 tot invoering van de aftrek voor innovatie-inkomsten volgt aldus nu de eerste bijkomende commentaar bij de wetsbepalingen van art. 205/1 t.e.m. 205/4 Wetboek Inkomstenbelasting 1992. Voor een meer algemene uitleg over de aftrek voor innovatie-inkomsten, dat werd gepubliceerd ten tijde van de publicatie van de wetgeving, verwijzen wij u graag door naar een artikel verschenen in februari 2017.

De recente FAQ bevat maar liefst eenendertig vragen die uitgebreid worden beantwoord waarmee de fiscale administratie bijkomende toelichting verschaft over hoe men de recent ingevoerde wetsbepalingen meer specifiek dient te gaan interpreteren. Een overzicht van enkele vragen:

  • De Intellectuele eigendomsrechten – Moeten ze worden geboekt op het actief van de balans van de jaarrekening van de vennootschap?
  • De intellectuele eigendomsrechten – Op welk moment wordt een computerprogramma beschouwd als auteursrechtelijk beschermd?
  • De intellectuele eigendomsrechten – Vanaf wanneer kunnen de bedoelde intellectuele eigendomsrechten in aanmerking worden genomen?
  • De netto innovatie-inkomsten – hoe gebeurt de aftrek van de historische kosten?
  • De aftrek voor innovatie-inkomsten – Waaruit bestaat het fiscaal voordeel dat verbonden is met die innovatie-inkomsten? – Vrijstelling – Tijdelijke vrijstelling;
  • Overgangsregime voor de aftrek voor octrooi-inkomsten – Bestaat er een samenloop tussen de aftrek voor innovatie-inkomsten en de aftrek voor octrooi-inkomsten?

Vele van de toelichting bij deze vragen omvatten een loutere vereenvoudigde weergave van wat reeds af te leiden viel uit de wetteksten, de memorie van toelichting of de reeds bestaande praktijk voor de voormalige octrooi-aftrek. Denk maar aan het feit dat bijvoorbeeld alle aan marketing gerelateerde intellectuele eigendom van de aftrek voor innovatie-inkomsten uitgesloten is of wat er nu juist dient te worden verstaan onder een inbegrepen licentievergoeding.

Positief is dat de fiscus zekerheid brengt aangaande bepaalde kosten die al of niet dienen in mindering gebracht te worden van het bruto innovatie inkomen.  Zo leren we bijvoorbeeld dat kosten verbonden aan de aanvraag van een intellectueel eigendomsrecht niet kwalificeren als uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling. Ook kosten die betrekking hebben op de bescherming van het patent zijn geen in aanmerking te nemen  uitgaven. Inderdaad, in het licht van het vrij recente DEMPE-begrip1 dan door de OESO werd geïntroduceerd indien men het heeft over intellectuele eigendom en mede uiteraard gezien het feit dat de Belgische innovatie-aftrek inzet op het innovatieve karakter waarvan de substantie (lees het effectieve onderzoek en de effectieve ontwikkeling) zich in België bevindt , lijkt dit logisch.

Daarenboven noteerden wij dat wordt bevestigd dat de ingekochte intellectuele eigendomsrechten waarvoor de aftrek wordt genoten dienen te worden geactiveerd in de rubriek ‘II. Immateriële vaste activa’. Hetzelfde geldt voor wat betreft de kosten voor onderzoek en ontwikkeling voor zelf ontwikkelde intellectuele eigendomsrechten waarbij men tevens de regels van het Belgische boekhoudrecht volgt. Deze bepalen meer specifiek dat kosten van ontwikkeling kunnen worden geactiveerd en aldus geboekt in de rubriek ‘II. Immateriële vaste activa’ waar de kosten van onderzoek tevens onder diezelfde rubriek mogen worden opgenomen op voorwaarde dat de kosten in kwestie onmiddellijk en volledig worden afgeschreven in het jaar dat ze worden geactiveerd.

Tot slot  zijn er  bijkomende toelichtingen aangaande een aantal nieuwigheden die werden ingevoerd en die  nog niet mogelijk waren onder het oude octrooi-aftrek regime. Bijvoorbeeld wordt toegelicht wat we nu juist mogen verstaan onder auteursrechtelijk beschermde software en wanneer deze in aanmerking kan worden genomen als  intellectueel eigendomsrecht. Ook rond de nog nieuw te definiëren begrippen als kwalificerende intellectuele eigendomsrechten van procesinnovatie, ontvangen schadevergoedingen door een schending van intellectueel eigendomsrecht en bedragen verkregen bij vervreemding van een intellectueel eigendomsrecht wordt nader toelichting verschaft. 

Aldus, los van een aantal bijkomende verduidelijkheden biedt de FAQ een beperkte toevoeging aan de reeds bestaande praktijk die wordt toegepast door ons kantoor. Desondanks blijft voor de toepassing van de aftrek voor innovatie-inkomsten een hoge mate van case by case benadering vereist.

1: DEMPE staat voor ‘Development, Exploitation, Maintenance, Protection en Enhancement’.

Het verdere verloop van de relatie tussen het VK, de EU en de EER
Welke impact heeft de Brexit op uw vennootschapsbelasting?
Op vandaag hoort het Verenigd Koninkrijk (VK) nog steeds tot de Europese Unie (EU) evenals tot de Europese Economische Ruimte (EER). Intussen kreeg het VK namelijk tot ten laatste 31 oktober 2019 de tijd om de Brexit te realiseren. Dit betekent dan ook dat grensoverschrijdende transacties die met het VK worden verricht nog steeds binnen het toepassingsgebied van de Europese richtlijnen vallen. Na
Minder streng circulaire voor horecasector
Nieuw circulaire voor BTW tarief bij restaurant- en cateringdiensten
Op 1 januari 2010 werd het btw tarief voor restaurant- en cateringdiensten verlaagd naar 12%. Dit tarief geldt enkel voor het eten. De dranken (ook de niet-alcoholische en de koffie en thee) zijn nog onderworpen aan het standaard btw-tarief van 21%. De Administratie publiceerde op 23 december 2009 een toelichting waarin ze besprak hoe een enige prijs voor een menu (inclusief drank) voor het bepale
Wordt uw bestuurdersaansprakelijkheid eindelijk beperkt?
Bestuurdersaansprakelijkheid in het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen
Wordt uw bestuurdersaansprakelijkheid eindelijk beperkt onder het nieuwe WVV? Het nieuw Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) werd, na een hobbelig parcours te hebben doorlopen, op 28 februari 2019 gestemd in de Kamer. Een van de meest in het oog springende vernieuwingen die het WVV doorvoert is de invoering van een beperking op de bestuurdersaansprakelijkheid in artikel 2:57. Va
Voortaan ook ‘hoge’ forfaitaire kostenaftrek voor zelfstandigen.
Aangifteformulier personenbelasting AJ 2019: enkele nieuwigheden toegelicht
Voortaan ook ‘hoge’ forfaitaire kostenaftrek voor zelfstandigen en andere wijzigingen. Het nieuwe aangifteformulier personenbelasting voor aanslagjaar 2019 werd op 7 april gepubliceerd, het startschot voor de jaarlijkse aangifterace is dus gegeven. Voor de Vlaamse aangifte zijn er “slechts” 6 codes bijgekomen en voor de Waalse en de Brusselse aangifte telkens “slechts” 7 codes. Toch
Heeft het nieuw ondernemingsbegrip gevolgen voor u?
Ruimere inschrijvingsplicht in de KBO – verduidelijking voor ondernemingen zonder rechtspersoonlijkheid
In een vorig artikel lichtten we al toe dat de invoering van het begrip ‘onderneming’ in het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) ook gevolgen heeft voor de inschrijving in de KBO (Kruispuntbank van Ondernemingen). Hier willen we dieper ingaan op de inschrijvingsplicht voor ondernemingen zonder rechtspersoonlijkheid.  Gevolg verruimd ondernemingsbegrip  Door h
Voelbare gevolgen op fiscaal vlak
Impact van de Brexit op de registratie- en erfbelasting
De spanning in het Verenigd Koninkrijk is te snijden. De initiële datum van de Brexit, 29 maart 2019, werd inmiddels opgeschoven. Naargelang er een akkoord wordt goedgekeurd of niet op 29 maart, wordt de datum van de Brexit opgeschoven naar 12 april in geval van een harde Brexit (zonder akkoord) en naar 22 mei in geval van een zachte Brexit (met akkoord). Het is een evidentie dat de Brexit z
Een versoepeling voor KMO's
Nieuwe interestaftrekbeperking biedt vooral ook opportuniteiten
Als onderdeel van de hervorming van de vennootschapsbelasting van eind 2017 werd ook een nieuwe interestaftrekbeperking ingevoerd.
Enkele belangrijke tijdstippen uitgelicht
Het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen
Reeds geruime tijd werd het nieuwe vennootschaps- en verenigingsrecht aangekondigd en op 28 februari 2019 werd de wet goedgekeurd door de Kamer. Hieronder geven we een korte toelichting over enkele belangrijke tijdstippen die gepaard gaan met de inwerkingtreding van deze nieuwe wetgeving.   Invoering van de nieuwe wetgeving  De wet tot invoering van het Wetboek van Ven
Vanaf 1 mei 2019
Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen goedgekeurd
Op 28 februari 2019 heeft de Kamer het langverwachte Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (afgekort WVV) dan toch goedgekeurd. Vanaf 1 mei 2019 heeft ons land bijgevolg een nieuw vennootschapsrecht. Het huidige Wetboek van Vennootschappen - dat reeds van 7 mei 1999 dateert – is niet langer aangepast aan de hedendaagse behoeften van het bedrijfsleven. Met het WVV tracht de wetgever Belg
De revival van opstal
Opstal als stealth-vruchtgebruik?
Recent werd een opmerkelijk arrest door het Hof van Beroep van Brussel geveld inzake de belasting van te goedkope natrekking bij opstal (23 januari 2019). Ook in het verleden waren hier al een aantal uitspraken over gedaan (zie onder meer het Hof te Gent van 31 oktober 2017). De interesse omtrent het einde van opstal bestaat duidelijk bij de fiscus en de beide arresten tonen ook aan dat er soms we
Hoe aftrekbaar zijn uw restaurantkosten?Download de fiscale gids

Word jij onze nieuwe collega?

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief