FAQ rond de aftrek voor innovatie-inkomsten gepubliceerd

Op 26 juli 2018 publiceerde de FOD Financiën op Fisconet - u kan zich gratis registreren om de FAQ te raadplegen - de langverwachte FAQ met betrekking tot de aftrek voor innovatie-inkomsten.

Sinds de wet van 9 februari 2017 tot invoering van de aftrek voor innovatie-inkomsten volgt aldus nu de eerste bijkomende commentaar bij de wetsbepalingen van art. 205/1 t.e.m. 205/4 Wetboek Inkomstenbelasting 1992. Voor een meer algemene uitleg over de aftrek voor innovatie-inkomsten, dat werd gepubliceerd ten tijde van de publicatie van de wetgeving, verwijzen wij u graag door naar een artikel verschenen in februari 2017.

De recente FAQ bevat maar liefst eenendertig vragen die uitgebreid worden beantwoord waarmee de fiscale administratie bijkomende toelichting verschaft over hoe men de recent ingevoerde wetsbepalingen meer specifiek dient te gaan interpreteren. Een overzicht van enkele vragen:

  • De Intellectuele eigendomsrechten – Moeten ze worden geboekt op het actief van de balans van de jaarrekening van de vennootschap?
  • De intellectuele eigendomsrechten – Op welk moment wordt een computerprogramma beschouwd als auteursrechtelijk beschermd?
  • De intellectuele eigendomsrechten – Vanaf wanneer kunnen de bedoelde intellectuele eigendomsrechten in aanmerking worden genomen?
  • De netto innovatie-inkomsten – hoe gebeurt de aftrek van de historische kosten?
  • De aftrek voor innovatie-inkomsten – Waaruit bestaat het fiscaal voordeel dat verbonden is met die innovatie-inkomsten? – Vrijstelling – Tijdelijke vrijstelling;
  • Overgangsregime voor de aftrek voor octrooi-inkomsten – Bestaat er een samenloop tussen de aftrek voor innovatie-inkomsten en de aftrek voor octrooi-inkomsten?

Vele van de toelichting bij deze vragen omvatten een loutere vereenvoudigde weergave van wat reeds af te leiden viel uit de wetteksten, de memorie van toelichting of de reeds bestaande praktijk voor de voormalige octrooi-aftrek. Denk maar aan het feit dat bijvoorbeeld alle aan marketing gerelateerde intellectuele eigendom van de aftrek voor innovatie-inkomsten uitgesloten is of wat er nu juist dient te worden verstaan onder een inbegrepen licentievergoeding.

Positief is dat de fiscus zekerheid brengt aangaande bepaalde kosten die al of niet dienen in mindering gebracht te worden van het bruto innovatie inkomen.  Zo leren we bijvoorbeeld dat kosten verbonden aan de aanvraag van een intellectueel eigendomsrecht niet kwalificeren als uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling. Ook kosten die betrekking hebben op de bescherming van het patent zijn geen in aanmerking te nemen  uitgaven. Inderdaad, in het licht van het vrij recente DEMPE-begrip1 dan door de OESO werd geïntroduceerd indien men het heeft over intellectuele eigendom en mede uiteraard gezien het feit dat de Belgische innovatie-aftrek inzet op het innovatieve karakter waarvan de substantie (lees het effectieve onderzoek en de effectieve ontwikkeling) zich in België bevindt , lijkt dit logisch.

Daarenboven noteerden wij dat wordt bevestigd dat de ingekochte intellectuele eigendomsrechten waarvoor de aftrek wordt genoten dienen te worden geactiveerd in de rubriek ‘II. Immateriële vaste activa’. Hetzelfde geldt voor wat betreft de kosten voor onderzoek en ontwikkeling voor zelf ontwikkelde intellectuele eigendomsrechten waarbij men tevens de regels van het Belgische boekhoudrecht volgt. Deze bepalen meer specifiek dat kosten van ontwikkeling kunnen worden geactiveerd en aldus geboekt in de rubriek ‘II. Immateriële vaste activa’ waar de kosten van onderzoek tevens onder diezelfde rubriek mogen worden opgenomen op voorwaarde dat de kosten in kwestie onmiddellijk en volledig worden afgeschreven in het jaar dat ze worden geactiveerd.

Tot slot  zijn er  bijkomende toelichtingen aangaande een aantal nieuwigheden die werden ingevoerd en die  nog niet mogelijk waren onder het oude octrooi-aftrek regime. Bijvoorbeeld wordt toegelicht wat we nu juist mogen verstaan onder auteursrechtelijk beschermde software en wanneer deze in aanmerking kan worden genomen als  intellectueel eigendomsrecht. Ook rond de nog nieuw te definiëren begrippen als kwalificerende intellectuele eigendomsrechten van procesinnovatie, ontvangen schadevergoedingen door een schending van intellectueel eigendomsrecht en bedragen verkregen bij vervreemding van een intellectueel eigendomsrecht wordt nader toelichting verschaft. 

Aldus, los van een aantal bijkomende verduidelijkheden biedt de FAQ een beperkte toevoeging aan de reeds bestaande praktijk die wordt toegepast door ons kantoor. Desondanks blijft voor de toepassing van de aftrek voor innovatie-inkomsten een hoge mate van case by case benadering vereist.

1: DEMPE staat voor ‘Development, Exploitation, Maintenance, Protection en Enhancement’.

7 gevolgen van een foutieve inschrijving
Het belang van een correcte KBO-inschrijving anno 2019
Elke onderneming heeft zijn unieke inschrijving in de KBO, vaak wordt echter vergeten deze inschrijving up-to-date te houden. Dit kan onaangename gevolgen hebben. ​De Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) is een register van de FOD Economie waarin alle basisgegevens van ondernemingen en hun vestigingseenheden verzameld zijn. Ze centraliseren de basisgegevens en vestigings
Is het nu 50% of 100% aftrekbaar?
Receptiekosten van een publicitair evenement slechts beperkt aftrekbaar
Volgens de letter van de wet (art. 53, 8° WIB) zijn beroepsmatig gedane receptiekosten slechts voor 50% aftrekbaar. Er bestaat sinds lange tijd discussie over de vraag of die aftrekbeperking ook geldt als de receptiekosten worden gemaakt in het kader van een publicitair evenement. Behouden deze kosten de aard van receptiekosten, ook als ze een publicitair doel hebben? Of vallen ze onder een
Juridisch is dit niet zo vanzelfsprekend
Herstructureren? Denk aan uw bestuursmandaten
Bij de herstructurering van vennootschappen komt heel wat kijken. Een element dat daarbij geregeld uit het oog wordt verloren betreft de bestuursmandaten die de overgenomen vennootschap waarneemt in een aantal andere vennootschappen. De vraag is wat het lot is van deze bestuursmandaten eens de besturende vennootschap verdwijnt ingevolge fusie of splitsing. In vele gevallen is het de bedo
Vanaf 1 jan 2020 enkel nog nieuwe formulieren
Nieuwe publicatieformulieren voor het Belgisch Staatsblad
Vennootschappen, verenigingen en stichtingen die teksten, zoals bv. oprichtingsaktes, benoemingen bestuurders etc., moeten neerleggen op de griffie van de ondernemingsrechtbank dienen hiervoor speciale formulieren te gebruiken. Op 30 april 2019 verscheen in het Belgisch Staatsblad het nieuwe Koninklijk Besluit van 29 april 2019 tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen.
Dit jaar zal het vaker voorkomen dat er moet gereageerd worden
Voorstel van vereenvoudigde aangifte? Kijk goed na en reageer tijdig!
Reeds sinds enkele jaren zit het aantal voorstellen van vereenvoudigde aangifte in de lift. Dit jaar zullen meer dan 3,2 miljoen Belgen zo’n voorstel krijgen. Als er niets moet worden gewijzigd, moet u ook niet reageren. Maar als er toch iets moet worden aangepast (lees: de fiscus heeft onjuiste of onvolledige gegevens), dan moet u tijdig reageren. Dit jaar zal het&
Ook ondernemingen moeten nu uitdrukkelijk de procedure volgen
Belangenconflict in het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen
Sinds 1 mei 2019 is het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) in werking getreden. Het WVV voorziet in een ruimere en strengere regeling inzake de belangenconflicten die zich mogelijks kunnen voordoen binnen een onderneming. De verruiming bestaat erin dat de bestuurders van coöperatieve vennootschappen, vzw’s&nb
Belangrijke tips bij een schenking
Enkele do’s en don'ts bij de bankgift
De bankgift is nog steeds een zeer geliefde techniek voor de overdracht van geld bij wijze van schenking. Dit is niet zo verwonderlijk aangezien de bankgift een geldige schenking geeft zonder (al te veel) formalisme en zonder schenkbelasting, indien deze volgens de regels van het spel wordt uitgevoerd. Toch zijn er enkele spelregels die roet in het eten dreigen te gooien, indien ze niet corre
Het verdere verloop van de relatie tussen het VK, de EU en de EER
Welke impact heeft de Brexit op uw vennootschapsbelasting?
Op vandaag hoort het Verenigd Koninkrijk (VK) nog steeds tot de Europese Unie (EU) evenals tot de Europese Economische Ruimte (EER). Intussen kreeg het VK namelijk tot ten laatste 31 oktober 2019 de tijd om de Brexit te realiseren. Dit betekent dan ook dat grensoverschrijdende transacties die met het VK worden verricht nog steeds binnen het toepassingsgebied van de Europese richtlijnen vallen. Na
Minder streng circulaire voor horecasector
Nieuw circulaire voor BTW tarief bij restaurant- en cateringdiensten
Op 1 januari 2010 werd het btw tarief voor restaurant- en cateringdiensten verlaagd naar 12%. Dit tarief geldt enkel voor het eten. De dranken (ook de niet-alcoholische en de koffie en thee) zijn nog onderworpen aan het standaard btw-tarief van 21%. De Administratie publiceerde op 23 december 2009 een toelichting waarin ze besprak hoe een enige prijs voor een menu (inclusief drank) voor het bepale
Wordt uw bestuurdersaansprakelijkheid eindelijk beperkt?
Bestuurdersaansprakelijkheid in het nieuwe Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen
Wordt uw bestuurdersaansprakelijkheid eindelijk beperkt onder het nieuwe WVV? Het nieuw Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV) werd, na een hobbelig parcours te hebben doorlopen, op 28 februari 2019 gestemd in de Kamer. Een van de meest in het oog springende vernieuwingen die het WVV doorvoert is de invoering van een beperking op de bestuurdersaansprakelijkheid in artikel 2:57. Va
Hoe aftrekbaar zijn uw restaurantkosten?Download de fiscale gids

Word jij onze nieuwe collega?

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief