FAQ rond de aftrek voor innovatie-inkomsten gepubliceerd

Op 26 juli 2018 publiceerde de FOD Financiën op Fisconet - u kan zich gratis registreren om de FAQ te raadplegen - de langverwachte FAQ met betrekking tot de aftrek voor innovatie-inkomsten.

Sinds de wet van 9 februari 2017 tot invoering van de aftrek voor innovatie-inkomsten volgt aldus nu de eerste bijkomende commentaar bij de wetsbepalingen van art. 205/1 t.e.m. 205/4 Wetboek Inkomstenbelasting 1992. Voor een meer algemene uitleg over de aftrek voor innovatie-inkomsten, dat werd gepubliceerd ten tijde van de publicatie van de wetgeving, verwijzen wij u graag door naar een artikel verschenen in februari 2017.

De recente FAQ bevat maar liefst eenendertig vragen die uitgebreid worden beantwoord waarmee de fiscale administratie bijkomende toelichting verschaft over hoe men de recent ingevoerde wetsbepalingen meer specifiek dient te gaan interpreteren. Een overzicht van enkele vragen:

  • De Intellectuele eigendomsrechten – Moeten ze worden geboekt op het actief van de balans van de jaarrekening van de vennootschap?
  • De intellectuele eigendomsrechten – Op welk moment wordt een computerprogramma beschouwd als auteursrechtelijk beschermd?
  • De intellectuele eigendomsrechten – Vanaf wanneer kunnen de bedoelde intellectuele eigendomsrechten in aanmerking worden genomen?
  • De netto innovatie-inkomsten – hoe gebeurt de aftrek van de historische kosten?
  • De aftrek voor innovatie-inkomsten – Waaruit bestaat het fiscaal voordeel dat verbonden is met die innovatie-inkomsten? – Vrijstelling – Tijdelijke vrijstelling;
  • Overgangsregime voor de aftrek voor octrooi-inkomsten – Bestaat er een samenloop tussen de aftrek voor innovatie-inkomsten en de aftrek voor octrooi-inkomsten?

Vele van de toelichting bij deze vragen omvatten een loutere vereenvoudigde weergave van wat reeds af te leiden viel uit de wetteksten, de memorie van toelichting of de reeds bestaande praktijk voor de voormalige octrooi-aftrek. Denk maar aan het feit dat bijvoorbeeld alle aan marketing gerelateerde intellectuele eigendom van de aftrek voor innovatie-inkomsten uitgesloten is of wat er nu juist dient te worden verstaan onder een inbegrepen licentievergoeding.

Positief is dat de fiscus zekerheid brengt aangaande bepaalde kosten die al of niet dienen in mindering gebracht te worden van het bruto innovatie inkomen.  Zo leren we bijvoorbeeld dat kosten verbonden aan de aanvraag van een intellectueel eigendomsrecht niet kwalificeren als uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling. Ook kosten die betrekking hebben op de bescherming van het patent zijn geen in aanmerking te nemen  uitgaven. Inderdaad, in het licht van het vrij recente DEMPE-begrip1 dan door de OESO werd geïntroduceerd indien men het heeft over intellectuele eigendom en mede uiteraard gezien het feit dat de Belgische innovatie-aftrek inzet op het innovatieve karakter waarvan de substantie (lees het effectieve onderzoek en de effectieve ontwikkeling) zich in België bevindt , lijkt dit logisch.

Daarenboven noteerden wij dat wordt bevestigd dat de ingekochte intellectuele eigendomsrechten waarvoor de aftrek wordt genoten dienen te worden geactiveerd in de rubriek ‘II. Immateriële vaste activa’. Hetzelfde geldt voor wat betreft de kosten voor onderzoek en ontwikkeling voor zelf ontwikkelde intellectuele eigendomsrechten waarbij men tevens de regels van het Belgische boekhoudrecht volgt. Deze bepalen meer specifiek dat kosten van ontwikkeling kunnen worden geactiveerd en aldus geboekt in de rubriek ‘II. Immateriële vaste activa’ waar de kosten van onderzoek tevens onder diezelfde rubriek mogen worden opgenomen op voorwaarde dat de kosten in kwestie onmiddellijk en volledig worden afgeschreven in het jaar dat ze worden geactiveerd.

Tot slot  zijn er  bijkomende toelichtingen aangaande een aantal nieuwigheden die werden ingevoerd en die  nog niet mogelijk waren onder het oude octrooi-aftrek regime. Bijvoorbeeld wordt toegelicht wat we nu juist mogen verstaan onder auteursrechtelijk beschermde software en wanneer deze in aanmerking kan worden genomen als  intellectueel eigendomsrecht. Ook rond de nog nieuw te definiëren begrippen als kwalificerende intellectuele eigendomsrechten van procesinnovatie, ontvangen schadevergoedingen door een schending van intellectueel eigendomsrecht en bedragen verkregen bij vervreemding van een intellectueel eigendomsrecht wordt nader toelichting verschaft. 

Aldus, los van een aantal bijkomende verduidelijkheden biedt de FAQ een beperkte toevoeging aan de reeds bestaande praktijk die wordt toegepast door ons kantoor. Desondanks blijft voor de toepassing van de aftrek voor innovatie-inkomsten een hoge mate van case by case benadering vereist.

1: DEMPE staat voor ‘Development, Exploitation, Maintenance, Protection en Enhancement’.

Een kort overzicht
Wat te verwachten op (nationaal) btw-vlak?
Ondanks het feit dat velen onder ons nog in zomer(-vakantie)modus verkeren, staan we in dit artikel graag toch al eens even stil bij de btw-wijzigingen die we (mogelijks) in de nabije toekomst mogen verwachten. Het betreft hier een kort overzicht. Voor een diepgaandere toelichting kunnen jullie uiteraard steeds contact opnemen met ons btw-team.  Vouchers (1 januari 2019)  In juni 201
Afhankelijk van de aard en herhaling van de overtreding
Boeteschalen vastgelegd voor de niet-naleving van de transfer pricing documentatieplicht
Vanaf aanslagjaar 2017, meer bepaald sinds de inwerkingtreding van de verplichte transfer pricing documentatieplicht, werd onmiddellijk opgenomen dat er vanaf een tweede overtreding waarbij men niet voldoet aan de transfer pricing verplichtingen een boete kan opgelegd worden gaande  van 1.250 EUR tot 25.000 EUR (Artikel 445, §3 Wetboek Inkomstenbelastingen 1992). De schalen van de administra
Wat zijn de gevolgen?
Vlabel teruggefloten door Raad van State inzake de gesplitste verkrijging en inschrijving van blote eigendom en vruchtgebruik
Na een jarenlange betwisting tussen belastingplichtigen en Vlabel, heeft de Raad van State het standpunt van Vlabel vernietigd.
De belangrijkste wijzigingen voor u opgelijst
Onroerende verhuur met btw | versie 2.0
Het wetsontwerp van 30 maart 2018 werd na advies van de Raad van State nog op diverse punten aangepast en op 31 juli 2018 ingediend bij het Parlement. Hieronder geven we de belangrijkste wijzigingen mee. Optie tot verhuring van gebouwen met btw  Basisvoorwaarden De basisvoorwaarden om de optie tot verhuur van een gebouw met btw te kunnen uitoefenen blijven ongewijzigd: Het moet g
Het verschil in behandeling wordt weggewerkt
VAA onroerende goederen: fiscus legt zich (voorlopig) neer bij rechtspraak
De FOD Financiën publiceerde op 15 mei 2018 een circulaire 2018/C/57 met betrekking tot de forfaitaire waardering van het voordeel van alle aard.
Een boeiende uiteenzetting rond MBI, opnieuw in oktober
Management Buy-In: spannend én uitdagend
Op Donderdag 7 juni organiseerde Moore Stephens Belgium in de Drongense S.M.A.K lounge, in samen werking met 3W Executive Interim Management alsook met onze partners Sherpa Law en het Business Coaches Network, een interactieve lezing omtrent Management Buy-In (MBI). Filip Van de Vliet kwam zijn persoonlijke Management Buy-In ervaring delen. Lars Raedschelders gaf meer duiding over de financieri
De vastgoedplanning verkeert in woelige wateren
Waardering vruchtgebruik: in volle (R)evolutie?
Er wordt de laatste jaren veel gezegd en geschreven over de waardering van vruchtgebruik en waar het fiscale schoentje knelt. Hieronder geven we een overzicht van de problematiek inzake waardering, de huidige tendensen  en  werpen we ook een blik op toekomstige vastgoedplanning. Waardering vruchtgebruik Waardering van vruchtgebruik: een wereld in verandering Vruchtgebruik is één
De 'use and enjoyment' regels concreet toegelicht
Goederenvervoer en daarmee nauw samenhangende diensten: nieuwe regels verduidelijkt in een circulaire
Op 31 oktober 2017 werd (oud) KB nr. 57, dat handelt over de plaats van de dienst voor goederenvervoerdiensten en daarmee samenhangende diensten, vervangen door een nieuw KB.  Dat KB trad in werking op 23 november 2017. Het verduidelijkt het oude KB deels en voert daarnaast een nieuwe regel in. Teneinde de (nieuwe) regels te verduidelijken en te bespreken, heeft de fiscus op 31 mei 2018 in da
Krachtlijnen
Belangrijke wijzigingen in de verplichtingen voor maatschappen
De op 27 april 2018 gepubliceerde wet over de hervorming van het ondernemingsrecht brengt een aantal wijzigingen aan in het wetboek van vennootschappen en in het wetboek van economisch recht. Deze nieuwe regelgeving treedt in werking op 1 november 2018. Ook voor de maatschappen zullen er  enkele regels wijzigen. Hoewel er nog verduidelijkingen zullen worden gepubliceerd, geven wij hieronder r
UBO (Ultimate Beneficial Owner): de uiteindelijke begunstigden
Het UBO-register: nieuwe informatieverplichtingen op komst voor het bestuursorgaan van uw vennootschap
Door invoeging van artikelen 14/1 en 14/2 in het Wetboek van vennootschappen zijn alle vennootschappen er voortaan toe gehouden toereikende, accurate en actuele informatie over hun "uiteindelijke begunstigden" (ook wel “Ultimate Beneficial Owner” of “UBO” genoemd) in te winnen en bij te houden en te registreren in het nieuwe “UBO-register”: een centraal register waarin gegevens worde
Hoe aftrekbaar zijn uw restaurantkosten?Download de fiscale gids

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief