Oldtimers: een interessante investering vanuit fiscaal oogpunt?

Gepassioneerde liefhebbers van "collectievoertuigen" kochten in het verleden, en doen dit tegenwoordig nog steeds, talloze zogenaamde Oldtimers uit voorliefde voor "oude auto’s". Maar de laatste jaren worden oldtimers meer en meer als een belegging of investering aangekocht door al dan niet vermogende particulieren. Wanneer wordt zulke investering nu fiscaal interessant: bij private aankoop of bij aankoop via de vennootschap? Wij geven u graag een overzicht van de fiscale gevolgen van beide mogelijkheden.

1. Oldtimers - statuut
U kan zowel als natuurlijk persoon als rechtspersoon een oldtimer aankopen. Hiervoor gelden andere regels dan de aankoop van een gewoon voertuig. Om te kunnen kwalificeren als oldtimer, dient het voertuig minstens 25 jaar in het Vlaams en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest en 30 jaar in het Waals Gewest in gebruik te zijn én een kentekenplaat te hebben dewelke begint met een "O". Dit wil zeggen dat het voertuig reeds 25 jaar geleden of langer voor een eerste keer is ingeschreven om te mogen rijden op de openbare weg. Slechts dan kan er een O-kentekenplaat aangevraagd worden. Deze O-plaat is noodzakelijk om te kunnen genieten van de jaarlijkse verlaagde forfaitaire verkeersbelasting van € 35,10 en een Belasting op Inverkeersstelling (BIV) tussen € 43,99 en € 61,50, afhankelijk van de regio waarin u woonachtig bent (Vlaams – Brussels Hoofdstedelijk – Waals Gewest). Deze laatste belasting is slechts eenmaal verschuldigd, namelijk bij de inschrijving van uw oldtimer op uw naam.

Sinds het nieuwe oldtimerstatuut, dat van toepassing is vanaf 1 juli 2013, worden belangrijke beperkingen opgeheven. Zo kan er nu dag en nacht gereden worden met een oldtimer, daar waar het voordien slechts toegelaten was om binnen een straal van 25 km, tussen zonsopgang en zonsondergang of in het kader van een manifestatie gebruik te maken van een oldtimer. Doch, het nieuwe oldtimerstatuut brengt ook nieuwe (en andere) beperkingen met zich mee.

Het is sinds 1 juli 2013 verboden om een oldtimer te gebruiken voor volgende handelingen:

  • Commerciële handelingen die gericht zijn op zakelijk of persoonlijk financieel gewin;
  • Professionele handelingen ten behoeve van de beroepsuitoefening of de bedrijfsvoering;
  • Woon-werkverkeer en woon-schoolverkeer;
  • Bezoldigd vervoer en met bezoldigd vervoer van personen gelijkgesteld gratis vervoer;
  • Handelingen waarbij een oldtimer gebruikt wordt als werktuig of als werkmiddel, alsook handelingen voor interventieopdrachten.

Bovendien werd er in 2014 ook een Europese Richtlijn gestemd inzake de technische keuring van motorvoertuigen van historisch belang. Hierin wordt er benadrukt dat een "voertuig van historisch belang" minstens 30 jaar geleden vervaardigd of voor de eerste keer ingeschreven moet zijn. Dit betekent dat de minimumleeftijd van 25 jaar nu definitief zal moeten worden opgetrokken naar 30 jaar om niet achterop te hinken op de andere Europese landen. Deze Richtlijn dient tevens ten laatste op 20 mei 2018 geïntegreerd te worden in de nationale wetgeving, tot op heden is de wetgeving in Vlaanderen en Brussel nog niet aangepast. In Vlaanderen zou de minimumleeftijd om een wagen als oldtimer in te schrijven vanaf 1 juli 2017 worden aangepast naar 30 jaar, met een overgangsregeling voor de reeds ingeschreven oldtimers tussen de 25 en 30 jaar oud.

2. Privé-aankoop
Oldtimers zijn over de jaren heen in waarde gestegen en lijken dit voor de eerstkomende jaren nog steeds te zullen doen, al dan niet aan een lager groeitempo. Wanneer u bovendien uw belegging rendement wil laten opbrengen, kijkt u volgens kenners best uit naar een topstuk, waarvan de prijs bijgevolg wel eens hoog kan oplopen. Voor u als particulier kan dit wel eens een (te) zware investering betekenen.

Echter, bij een latere verkoop van uw oldtimer met een gunstige meerwaarde zal deze meerwaarde onbelast blijven in de personenbelasting, indien deze verkoop binnen het normaal beheer van uw privé vermogen valt. Dit zal niet het geval zijn wanneer u oldtimers aankoopt en deze gedurende slechts een korte termijn bezit om deze daarna te verkopen met het oog op het realiseren van een meerwaarde (speculatie). In dat geval zal u in de personenbelasting belast worden tegen een afzonderlijk tarief van 33% op de gerealiseerde meerwaarde.  

3. Aankoop via de vennootschap
Indien u als particulier deze hoge investeringskost mogelijk niet kan of wil financieren en u zaakvoerder of bestuurder van een vennootschap bent, kan u als alternatief de oldtimer aankopen in de vennootschap. De wagen kan dan worden ingeschreven als oldtimer met een O-kentekenplaat of als een regulier voertuig met een normaal kenteken. Beide hebben voor- en nadelen.

Wanneer de aankoop via de vennootschap gebeurt en uw oldtimer ingeschreven wordt met een kwalificerende O- kentekenplaat, dient de regelgeving van 1 juli 2013 gevolgd te worden. De regelgeving herinnert ons eraan dat commercieel en professioneel gebruik van een kwalificerende oldtimer verboden is.

In dit geval zullen kosten met betrekking tot de oldtimer in een vennootschap echter altijd moeilijk aan de voorwaarden voor aftrekbaarheid kunnen voldoen. Kosten zijn namelijk pas aftrekbaar als o.a. kan worden aangetoond dat de kost gemaakt is met als doel belastbaar inkomen te verkrijgen of te behouden. Aangezien een oldtimer met O- plaat niet beroepsmatig noch commercieel mag worden gebruikt, zal het enige bewijs dat hier kan worden aangehaald de waardestijging zijn. Dit betekent niet dat kosten met betrekking tot de wagen nooit aftrekbaar kunnen zijn, maar er zal wel moeten aangetoond worden dat de kosten bijdragen aan de waardestijging van de wagen, en niet louter voor het gebruik ervan dienen. Want in dit laatste geval is deze kost steeds een niet-beroepsmatige kost, aangezien de oldtimer niet beroepsmatig mag worden gebruikt.

De oldtimer dient uiteraard in eerste instantie als belegging, maar de verleiding wordt uiteraard al snel zeer groot om die mooie Mercedes Gulwing uit 1956 of die Jaguar E-Type Roadster uit 1963 commercieel in te zetten. Een event van uw bedrijf waar zo’n klassieker staat te pronken verleent het geheel natuurlijk een grotere aantrekkingskracht. Het louter uitstallen van een oldtimer kan ons inziens moeilijk als commercieel "gebruik" beschouwd worden, maar let erop dat de wagen niet "gebruikt" (lees: gereden) wordt voor commerciële of professionele doelen.

Bovendien wensen we nog mee te geven dat indien de wagen in een vennootschap wordt ingeschreven met een O- kentekenplaat, en dus niet commercieel of professioneel kan worden aangewend, deze wagen zoals reeds gesteld wordt aanzien als een pure belegging die een meerwaarde zal opleveren. Beleggingen die niet voorbestemd zijn om periodiek inkomen voort te brengen, zoals bv. een oldtimer, dienen echter voor notionele interestaftrek doeleinden uit het eigen vermogen te worden geweerd. Dit wil zeggen dat uw eigen vermogen voor doeleinden van de notionele interestaftrek zal verminderen met de waarde van de oldtimer waardoor u minder notionele interestaftrek zal kunnen genieten. Maar aangezien de notionele interestaftrek op dit moment toch historisch laag staat en bovendien vaak ter discussie staat, kan die ene mooie oldtimer waarvan u uiteraard overtuigd bent dat die een mooie meerwaarde zal opleveren, dit verlies meer dan goedmaken.

Wenst u de wagen toch commercieel of professioneel te gebruiken, dan zal u de wagen moeten inschrijven met een regulier kenteken. Bij een gewone inschrijving van het voertuig blijven de verlaagde tarieven van de verkeersbelasting gewoon gelden, maar kan men niet meer genieten van een vereenvoudigde keuring, alsook vervalt de vrijstelling voor de technische keuring. Als voordeel heeft u natuurlijk wel dat een oldtimer die als gewoon voertuig is ingeschreven geen enkele wettelijke beperking qua gebruik kent. Dit voertuig mag u dus perfect beroepsmatig of commercieel aanwenden.

Let wel op dat het privé- gebruik van bedrijfsmiddelen steeds zal leiden tot het aanrekenen van een voordeel van alle aard (VAA). Wanneer u de oldtimer die door uw vennootschap is aangekocht, en dus als bedrijfsmiddel wordt beschouwd, privé gebruikt dient hiervoor, net zoals voor een gewone personenwagen, een voordeel van alle aard te worden aangerekend. Aangezien het nog steeds om een personenwagen gaat, moet ons inziens de forfaitaire berekeningsmethode voordelen alle aard personenwagens worden gebruikt.

Om het voordeel te kunnen berekenen dienen de cataloguswaarde en de CO2-uitstoot gekend te zijn. Enkel de CO2-uitstoot die op het inschrijvingsformulier vermeld is, komt hiervoor in aanmerking. Indien er geen CO2-uitstoot op het inschrijvingsformulier is vermeld, wat bij oldtimers steeds het geval zal zijn, wordt de CO2-uitstoot forfaitair vastgelegd op 205 g/km voor benzinewagens en op 195 g/km voor dieselwagens. Ook de cataloguswaarde zal niet eenvoudig te achterhalen zijn, maar indien deze berekeningsmethode dient te worden toegepast, heeft de minister duidelijk bevestigd dat dit de waarde bij nieuwe aanschaf is. Dit betekent dus de geldelijke waarde op het moment van aankoop als nieuwe wagen en niet de huidige marktwaarde. In de meeste gevallen zal er allicht wel ergens een historiek zijn van de gevraagde nieuwprijzen van deze wagens waardoor het voordeel in principe zou kunnen worden berekend. Bovendien zijn de nieuwprijzen van oldtimers vaak in huidige economische tijden vrij laag te noemen. Let wel op, dit voordeel alle aard houdt geen rekening met het aantal afgelegde kilometers in privé-verband. Of u nu 1 kilometer privé rijdt, of u rijdt er 10.000, de belasting zal gelijk blijven. Bij een zeer beperkt privé-gebruik zal deze belasting op het voordeel alle aard zeer zwaar doorwegen.  

4. Besluit
Een oldtimer koopt u in principe het best privé. In een vennootschap zullen de kosten vaak niet fiscaal aftrekbaar zijn en wordt u bovendien belast op de gerealiseerde meerwaarde, iets wat bij privé- bezit in principe niet het geval zal zijn. Jammer genoeg is het vaak de vennootschap die het meeste cash ter beschikking heeft. Toch doet u er financieel gezien voordeel aan om het vereiste bedrag via dividend uit te keren en de oldtimer privé aan te kopen. Het feit dat een meerwaarde achteraf meestal belastingvrij is, zal meer opleveren dan het initieel uitsparen van de roerende voorheffing op de dividend uitkering. Bovendien zal het geld (eens de oldtimer terug verkocht is) ooit toch uitgekeerd worden, waarbij u in de vennootschap opnieuw roerende voorheffing betaalt én de meerwaarde in de vennootschap reeds belast is geweest.

Zoals u kan lezen, bestaat een kant-en-klaar advies omtrent het fiscale beleid rond oldtimers dus jammer genoeg niet. Heeft u hierover specifieke vragen of wenst u dit graag in een cijfervoorbeeld uitgewerkt te zien? Contacteer de Moore Stephens Business Tax afdeling, zij bekijken dit graag met u in detail.

Ook de ongelijke behandeling wordt onder de loep genomen
Voordeel alle aard bewoning: hoe anticiperen op het hoger of lager scenario?
De discriminatie met betrekking tot het voordeel van alle aard voor huisvesting is al meermaals aan bod gekomen. Meer bepaald betreft dit de ongelijke behandeling van dezelfde voordelen als het gaat om een terbeschikkingstelling door een eenmanszaak dan wel een terbeschikkingstelling door een rechtspersoon. In de meest voorkomende gevallen is het voordeel vanwege een vennootschap fiscaal zomaar ev
Om zo financiële last te verminderen
Starterskorting op sociale bijdragen voor zelfstandigen
De starterskorting is een onderdeel van het zomerakkoord en is ingegaan op 1 april 2018. Via deze weg wil de regering de financiële last van startende zelfstandigen, die bij het begin van hun activiteit vaak lage inkomsten hebben, verminderen en zo het ondernemerschap stimuleren.  Welke zelfstandigen komen in aanmerking?  De kortingsmaatregel geldt voor alle startende zelfstandigen
Een volledig overzicht
Uw woonlening in de aangifte personenbelasting aanslagjaar 2018
Het nieuwe aangifteformulier in de personenbelasting voor aanslagjaar 2018 is inmiddels gepubliceerd en dus is het hoog tijd om na te gaan hoe u uw woonlening correct kan invullen in uw aangifte personenbelasting. De grootste wijziging in 2017 heeft zich voorgedaan in de woonfiscaliteit van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest. De overige gewesten hebben een status quo gehanteerd tegenover vorig jaa
Het doolhof in de personenbelasting overzichtelijker gemaakt
De aangifte in de personenbelasting: wijzigingen in het formulier voor aanslagjaar 2018
Op 6 april 2018 werd het model van het aangifteformulier voor de personenbelasting met betrekking tot aanslagjaar 2018 gepubliceerd. 
Revolutionair arrest
Belgische administratie wordt teruggefloten: exit “subject-to-tax clause”?
Het Hof van Cassatie heeft op 25 januari 2018 een opmerkelijke uitspraak gedaan in het kader van de toewijzing van heffingsbevoegdheid voor beroepsinkomen in een internationale context. De betwisting Concreet handelde de zaak over het beroepsinkomen verkregen door een professionele wielrenner. In de periode 2007-2009 was de wielrenner door een Belgische werkgever tewerkgesteld en nam hij deel
We bekijken de krachtlijnen van deze hervorming
Na het nieuwe erfrecht volgt de ‘ingrijpende’ verlaging van de erfbelasting… of nog niet?
In navolging van de erfrechthervorming werd ook een aanpassing van de erfbelasting aangekondigd door de Vlaamse regering. 
Modernisering van het btw-stelsel
Europa kondigt grootse btw-hervorming aan: eerste wijzigingen in werking vanaf 1 januari 2019
Vanuit het besef dat het huidige btw-systeem niet meer aangepast is aan de steeds sneller evoluerende digitale en mobiele economie, ijvert de Europese Commissie sinds jaren voor een diepgaande modernisering van het btw-stelsel. Een grondige studie en zoektocht naar de manier waarop dit concreet vorm kon gegeven worden, resulteerden in december 2016 in een voorstel van de Commissie waarin vereenvou
Breaking news
Verhuur met btw mogelijk vanaf 1 oktober 2018
Het kabinet van Minister Van Overtveldt heeft meegedeeld dat de btw-regels inzake onroerende verhuur vanaf 1 oktober 2018 worden gewijzigd. Dit weekend zou hierover binnen de regering en in het kader van de begrotingscontrole een akkoord zijn bereikt. Dit voorstel lag al op tafel bij het zomerakkoord, maar heeft toen de eindmeet niet gehaald. Deze nieuwe regelgeving kan enkel maar worden toegej
Een pand vestigen op roerende goederen wordt makkelijker
De nieuwe pandwet: invoering van het bezitloos pand en uitbreiding van het eigendomsvoorbehoud
Per 1 januari 2018 trad de nieuwe pandwet in werking. Het wordt makkelijker om een pand te vestigen op roerende goederen dankzij de invoering van een pandregister.
De gevolgen voor vennootschappen
Btw op eigen werk in onroerende staat: wetswijziging toegelicht
Op 29 november 2017 werd het BTW – Wetboek gewijzigd op enkele punten. Op 12 februari heeft de administratie deze wetswijziging toegelicht (Circulaire 2018/C/20). In dit artikel willen we even stilstaan bij de gevolgen van de wetswijziging voor vennootschappen die hun eigen bedrijfsgebouw oprichten of hieraan zelf herstellings-, onderhouds- of reinigingswerken uitvoeren. Vroegere situatie Wa

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief